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况说明工作底稿索引号审计程序-产品生产成本 取得或编制产品生产成本汇总明细表(例表见附录表) ，与材料发出汇总表，工资分 配表，制造费用分配表交叉核对一致，且与总账上结转一致。了解生产工艺流程及成本核算方法，检查成本核算方法与生产流程是否适应， 前后期是否一致，并作出记录(如:工艺流程简图，根据简图对重点工序作出标注，同时观察是否有停工，停产或者长期闲 置设备，初步判断企业生产是否正常。)进行存货结构占比分析，在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定 审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节编制各种(主要)产品成本项目构成分析表。 (数据需罗寿提供)编制重点产品的单位成本各月份波动分析表，若见波动异常再进一步进行成本项目的比较，以确认此波动是由料，工，费三项指标中的哪一项引起。 (数据需要罗寿提供)根据分析结果，确定实质性测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。根据确定出来的重点检查的产品，进行成本构成项目的审查。其中包括直接材料成本 测试，直接人工成本测试，制造费用测试和生产成本在当期完工产品及在产品之间分配 的测试四项。3- 细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、 计价和材料费用分配是否真实、合理。其主要内容包括：抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用 分配汇总表相核对。审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。抽查材料发出及领用的原始凭证，检查是否经过授权、经过适当的复核，成本计 价方法是否适当，是否正确及时入账。3-：抽查产品成本计算单，选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际 工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入直接人工成本。选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相 符，查明有无虚报工时，多列工资扩大成本，减少利润。抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工 时记录，确保工资核算真实性。分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。 若没有实际工时统计记录的，应根据人员工资分 类表，计算复核人工费用 分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无与生产量偏离过大的数据。3-：获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。(账表核对)抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常 会计事项。必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用 明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。（5）审查制造费用的分配是否合理。 重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人 为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与 实际差异是否及时调整。
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